Trả lời văn bản số 14/CV-SH/2023 của Công ty cổ phần quốc tế Sơn Hà (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc sử dụng hoá đơn GTGT (GTGT) cho chi nhánh hạch toán phụ thuộc, ngày 20/03/2023, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hoá đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 4 quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ:
“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này…”
+ Tại Điều 10 quy định về nội dung của hoá đơn
+ Tại Điều 15 quy định về đăng ký, thay đổi nội dung đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử:
- DN, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ, cá nhân kinh doanh không thuộc đối tượng ngừng sử dụng hoá đơn theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định này đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử (bao gồm cả những hoá đơn điện tử bán tài sản công, hoá đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia) thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử.
Trường hợp sử dụng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ, thì có thể đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng Cục thuế hoặc tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử được Tổng Cục thuế uỷ thác cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế không phải trả tiền dịch vụ.
Trường hợp DN là tổ chức kết nối chuyển dữ liệu hoá đến điện tử theo hình thức gửi trực tiếp đến cơ quan thuế thì đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục thuế.
Nội dung thông tin đăng ký theo mẫu số 01/ĐKTĐ-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này…”
Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định một số điều luật Quản lý thuế:
+ Tại Điều 13 quy định về khai thuế, tính thuế, phân bổ vào nộp thuế GTGT
- Đối với đơn vị phụ thuộc trực tiếp, sử dụng hoá đơn do đơn vị phụ thuộc đăng ký hoặc do người nộp thuế đăng ký với cơ quan thuế quản lý hoá đơn vị phụ thuộc, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu vào, đầu ra thì đơn vị phụ thuộc khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc…”
Căn cứ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thức hiện một số điều của Luật quản lý thuế ngày 13/06/2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hoá đơn, chứng từ:
+ Tại Điều 4 quy định về ký hiệu mẫu số, ký hiệu hoá đơn, tên liên hoá đơn:
“1. Hoá đơn điện từ
…
- b) Ký tự hoá đơn điện tử là nhóm 6 ký tự gồm cả chữ viết và chữ số thể hiện ký hiệu hoá đơn điện tử để phản ánh các thông tin về loại hàng hoá đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hoá đơn điện tử được sử dụng. Sáu ký tự này được quy định như sau:
– Hai ký tự cuối là chữ viết do người bán tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản lý. Trường hợp người bán sử dụng nhiều mẫu hoá đơn điện tử trong một loại hàng hoá thì sử dụng hai ký tự cuối nêu trên để phân biệt các mẫu hoá đơn khác nhau trong cùng một loại hoá đơn, Trường hợp không có nhu cầu quản lý thì để là YY…”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục Thuế TP.Hà Nội có ý kiến như sau: DN, tổ chức kinh tế không thuộc đối tượng ngừng sử dụng hoá đơn theo quy định tại Khoản 1 Điều 16 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử theo quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
Khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hoá đơn để giao cho người mua theo quy định tại Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
Trường hợp Công ty có Chi nhánh là đơn vị phụ thuộc trực tiếp bán hàng đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 4 Điều 13 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính thì đơn vị phụ thuộc đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc. Trên hoá đơn thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế người bán là của đơn vị phụ thuộc.
Trường hợp đơn vị phụ thuộc không đăng ký sử dụng hoá đơn riêng thì khi bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ, đơn vị phụ thuộc sử dụng hoá đơn của công ty làm căn cứ thanh toán cho người mua. Trường hợp người bán sử dụng nhiều mẫu hoá đơn cùng một loại hàng hoá thì sử dụng hai ký tự cuối để phân biệt các mẫu hoá đơn khác nhau trong cùng một loại hoá đơn, hai ký tự cuối trong ký hiệu quá đơn là chữ viết người bán tự xác định căn cứ theo nhu cầu quản lý theo hướng dẫn tại Điểm b Khoản 1 Điều 4 Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Nguồn: Tạp chí thuế
============
Thông tin liên hệ
Công Ty TNHH Tư Vấn Thuế SAF
- Địa chỉ: 18 Đào Tấn, Phường Tân Lợi, Thành Phố Buôn Ma Thuột, Tỉnh Đắk Lắk
- Điện thoại: 0262 3990099 – 0262 3991199 – 0262 3992299
- Email: thanhthuyktv09@gmail.com