Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một khoản nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước mà tổ chức, cá nhân, hộ gia đình phải đóng khi sử dụng đất phi nông nghiệp, trừ các trường hợp được miễn hoặc không phải nộp.
Đất phi nông nghiệp theo quy định tại Điều 10 Luật Đất đai 2013 bao gồm:
- Đất ở gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị;
- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm đất khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất; đất thương mại, dịch vụ; đất cơ sở sản xuất phi nông nghiệp; đất sử dụng cho hoạt động khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm;
- Đất phi nông nghiệp khác gồm đất làm nhà nghỉ, lán, trại cho người lao động trong cơ sở sản xuất; đất xây dựng kho và nhà để chứa nông sản, thuốc bảo vệ thực vật, phân bón, máy móc, công cụ phục vụ cho sản xuất nông nghiệp và đất xây dựng công trình khác của người sử dụng đất không nhằm mục đích kinh doanh mà công trình đó không gắn liền với đất ở;
- ………..(xem thêm khoản 2 Điều 10 Luật đất đai)
Căn cứ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là:
- Diện tích đất tính thuế;
- Giá 1m2 tính thuế;
- Thuế suất.
Giả sử đất tại tỉnh Đăk Lăk
-
Thuế suất
+ Tại Quyết định số 07/2022/QĐ-UBND tỉnh Đăk Lăk ngày 21 tháng 1 năm 2022 ban hành quy định hạn mức một số loại đất; kích thước, diện tích đất tối thiểu được phép tách thửa cho hộ gia đình, cá nhân; việc rà soát, công bố công khai các thửa đất nhỏ hẹp do nhà nước trực tiếp quản lý trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk:
Điều 3 Quyết định quy định Hạn mức giao đất ở:
- Xã: 400m2
- Phường, thị trấn: 300m2
+ Tại Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Điều 7 Thông tư quy định mức thuế suất:
- Đất ở:
a) Đất ở bao gồm cả trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:
| BẬC THUẾ |
DIỆN TÍCH ĐẤT TÍNH THUẾ (m2) |
THUẾ SUẤT (%) |
| 1 | Diện tích trong hạn mức | 0,03 |
| 2 | Phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức | 0,07 |
| 3 | Phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức | 0,15 |
b) Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03%.
2. Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất phi nông nghiệp quy định tại Điều 2 Thông tư này sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03%.
3. Đất sử dụng không đúng mục đích, đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức thuế suất 0,15%.
4. Đất của dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký của nhà đầu tư được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt áp dụng mức thuế suất 0,03%.
5. Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2%.
2. Cách xác định giá tính thuế
Tùy vào mục đích sử dụng đất, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh sẽ ban hành văn bản hướng dẫn cách xác định loại đất cụ thể.
Ví dụ: tại Đăk Lăk đối với đất Thương mại, dịch vụ tại nông thôn và đô thị
- Giá đất được tính bằng 80% giá đất ở liền kề (Điều khoản 4 Điều 4 Quyết định số 07/2022/QĐ-UBND tỉnh Đăk Lăk)
- Giá đất được xác định theo giá đất ở liền kề và được điều chỉnh theo chiều sâu của thửa đất từ 100% đến 60% theo giá đất được áp dụng đối với đất thương mại, dịch vụ; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp không phải là đất thương mại, dịch vụ tại nông thôn và đô thị theo quy định (Điều 6 Quyết định số 07/2022/QĐ-UBND tỉnh Đăk Lăk), cụ thể như sau:
+ Đối với thửa đất có chiều sâu từ lộ giới vào đến 20 mét, tính bằng 100% giá đất được áp dụng.
+ Đối với thửa đất có chiều sâu từ trên 20 mét đến 50 mét, tính bằng 80% giá đất được áp dụng.
+ Đối với thửa đất có chiều sâu trên 50 mét cho đến hết chiều sâu thửa đất, tính bằng 60% giá đất được áp dụng.
Giá đất ở tham khảo tại các quy định của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, đối với giá đất tại Đăk Lăk tham khảo Quyết định số 07/2022/QĐ-UBND tỉnh Đăk Lăk ngày 21 tháng 1 năm 2022 ban hành quy định hạn mức một số loại đất; kích thước, diện tích đất tối thiểu được phép tách thửa cho hộ gia đình, cá nhân; việc rà soát, công bố công khai các thửa đất nhỏ hẹp do nhà nước trực tiếp quản lý trên địa bàn tỉnh Đắk Lắk.
Công ty Tư vấn thuế SAF
18 Đào Tấn, Phường Tân Lợi. TP.Buôn Ma Thuột
Liên hệ: 093.498.2198